增值税改革细则出台 4月1日起正式实施

发布日期: 2019-03-23
3月21日,财务部、国度税务总局、海关总署联合宣布《关于深化增值税改造有关政策的通知书记》(即增值税改造细则)。通知书记称,4月1日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税发卖行动或者进口货色,原实用16%税率的,税率调剂为13%;原实用10%税率的,税率调剂为9%。
 
值得一提的是,根据通知书记,4月1日起,我国将试行增值税期末留抵税额退税轨制。相符相关前提的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
 
出口退税率响应调解
 
通知书记明白,纳税人发生增值税应税销售行动或者进口货色,原实用16%税率的,税率调解为13%;原实用10%税率的,税率调解为9%。同时,出口退税率也响应调解。原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务,出口退税率调剂为13%;原实用10%税率且出口退税率为10%的出口货品、跨境应税行动,出口退税率调解为9%。
 
记者懂获得,今朝实用16%这一档税率的行业重要有年夜年夜部分中上游企业、制作业等;实用10%税率的行业有构筑业、交通运输等行业。根据天风证券宏不雅观团队测算,2019年增值税税率每下调一个百分点,16%档将减税2230亿元,10%档将减税1780亿元。按照今朝的降税力度,减税规模将到达8466亿元。
 
普华永道中国内地及喷香港间接税办事主管合资人李军在吸收《每日经济消息》记者采访时表示,这是继2016年在全国规模内周全履行增值税及客岁5月下调基准税率(17%降至16%)之后,增值税税率的又一次下调。增值税是我国今朝税收收入占比最年夜年夜的税种,其税率的下调将带来年夜幅减税。
 
此外,通知书记对境外购物退税也有所调解。实用13%税率的境外乘客购物离境退税物品,退税率为11%;实用9%税率的境外乘客购物离境退税物品,退税率为8%。
 
2019年6月30日前,按调解前税率征收增值税的,履行调解前的退税率;按调解后税率征收增值税的,履行调解后的退税率。
 
可申请留抵退税
 
税收实践中,增值额征税简化为就销项税额减去进项税额的差额。这种扣除法尽管简便,但也存在一些问题。例如,投入周期较长的新建企业前期本钱投入过年夜年夜,且发卖额较小时,会发生企业进项税额的沉淀,即留抵税额。
 
北京国度司帐学院财税政策与应用研究所所长李旭红向《每日经济消息》记者表示,因为分歧企业的分娩经营安排分歧,发卖及采购会出现时令性或周期性的差异,所以企业会发生进项税额年夜于销项税额的情况,于是便发生了留抵额。所谓的留抵额,即企业实际累赘的进项税额年夜于其收回的销项税额的部分,虽然在应纳税额中显示为零,但实际上代表了企业累赘的跨越销项税额部分的进项税。
 
对这种情况,世界列国的增值税轨制设计时年夜多半会采用当即退税的方法。2018年,我国对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,如装备制作等前辈制作业、研发等现代做事业和电网企业等。税务总局数据显示,截至客岁9月,解决留抵退税1148.5亿元。增值税留抵税款退税可以削减企业资金被占用,减轻企业融资压力,降低企业累赘。
 
根据通知书记,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税轨制。相符相关前提的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。退还计算方法为:许可退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%。
 
不过,纳税人需要满足五项请求:自2019年4月税款所属期起,持续六个月(按季纳税的,持续两个季度)增量留抵税额均年夜年夜于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的;自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情况的。
 
进项组成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控灵巧车发卖同一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
 
李旭红在吸收《每日经济消息》记者采访时表现,留抵无法退税会将税负落在企业,无法实现对最终花费者的课税。是以,从改良企业纳税状况、优化税收营商情况及完美现代税制设计的角度去看,均需改良留抵额无法退税的问题。即使许可留抵退税,也需缩短退税的时光及降低退税的服从成本。